近年来，我国改革进入“攻坚期”和“深水区”。社会领域的发展道路在放权、监管、扶植和规制之间不断艰难选择，法治与社会治理之路也随之不断遭遇各种困境与挑战。近年来，社会组织领域的立法次第出现或相继修改，国家对社会组织的他律正在日益完备和加强，体系化、制度化的他律网络正在生成。与此同时，来自于社会内部的社会组织自律也在酝酿。
——马金芳
华东政法大学科学研究院教授、副院长
本文作者：
李 健 中央民族大学管理学院副教授
祝崇睿 西班牙阿尔卡拉大学
诚信基金会所认可的所有慈善组织已经过测试，并满足透明度和良好做法的九项原则。这些原则覆盖慈善组织运作的多个方面，以满足捐助者对信息的需求并为慈善组织开展工作提供建议。
诚信基金会的九项指引原则，并不具备任何法律法规的强制约束，主要由组织自身来决定是否自愿执行。
这项原则最初于2001年按照西班牙的立法标准进行设计，但被国际公认适用于整体慈善组织，包括美国和德国等拥有更长慈善透明度评估传统的国家。目前，西班牙捐助者也日益“苛刻”，要求获得与他们合作组织的详细信息。
在慈善组织认可的情况下，了解这些原则使我们专注于专长领域的努力，增加沟通的可靠性，能知道人员开支占慈善支出的百分比，不会误导组织使命。
透明度和良好做法的慈善组织的原则，通过提供相关和完整的信息，被分解成43项指标并组成35个子原则。在慈善组织预算少于300000欧元的情况下，或者没登记注册成实体，同样可以使用该原则。
诚信基金会提供的九条原则介绍了透明度是什么以及如何实现透明度的良好做法。
原则1 理事会的运作与监管
理事会对非政府组织履行使命以及有效管理资源负主要责任。对社团而言，最高领导机构是会员大会，由管理委员会进行代表，而对于基金会而言，该职能通常由理事会承担。
非政府组织理事会的良好运营，与一个企业的运营一样，涉及到对一个组织进行管理的所有活动，具体包含了出席会议、积极参与影响非政府组织战略与运营并参与规划和项目的决策和监督。另一方面，了解非政府组织理事会的组成有助于建立组织信心。
为了确保理事会的正常运行，满足最低数额的理事会成员要求并定期召开理事会，定期更新理事会成员，确保其决策独立性的机制并避免可能产生的利益冲突是很有必要的。这使得理事会对自身的管控成为可能。
子原则：
一、理事会至少由五名成员构成。
二、理事会每年至少举行两次见面会议或由超过半数成员参与的视频会议。
三、理事会的所有成员每年至少一次出席或通过视频会议参加出席。
四、对于理事会的成员，将公布其姓名、职业、公共职务、家庭关系以及与其他成员和组织管理团队的亲缘关系，如理事会成员以及资助者和活动共同组织者之间存在的关系。将对理事会人员的简历进行公开。
五、只有有限数量的理事会成员可以领取薪酬，薪酬可以来源于所在机构或其他相关实体。此比率将低于团队成员人数的40%。
六、理事会成员应定期更新。
七、理事会的决议机制应避免机构内的利益冲突。同时，这些机制也应予以公开。
非政府组织的最低预算原则：
一、理事会至少由5名成员构成。
二、理事会每年至少召开2次现场会议或由超过半数的构成成员举行的视频会议。
三、理事会的所有成员每年至少一次亲自参加或通过视频会议出席。
四、对于理事会的成员，将公布其姓名、职业、公共职务、家庭关系以及与其他成员和组织管理团队的亲缘关系，如理事会成员以及资助者和活动共同组织者之间存在的关系。将对理事会人员的简历进行公开。
五、只有有限数量的理事会成员可以领取薪酬，薪酬可以来源于所在机构或其他相关实体。此比率将低于团队成员人数的40%。
六、理事会成员应定期更新。
七、理事会的决议机制应避免机构内的利益冲突。
原则2 清晰和可公开的社会目的
非政府组织应具有一个明确的社会目的，方便公众接触，活动有明确的可识别性，且非政府组织的受益者（包括个人或机构）是吸引合作对象的关键，也是员工和志愿者的工作动机。
这有助于非政府组织作出战略决策，如设计方案，并确保所计划的活动与实际操作的一致性。
子原则：
一、明确界定社会目的。界定组织活动领域以及所指向的受益人群。
二、组织进行的一切活动将着眼于社会目的达成，不开展未明确体现于其章程中的活动。
三、组织的所有成员都明确普惠型的组织目标并向公众公开。
非政府组织的最低预算原则：
一、将明确界定代表普遍利益的社会目的。界定组织活动领域以及所指向的受益人群。
二、组织进行的一切活动将着眼于社会目的达成，不开展未明确体现于其章程中的活动。
三、组织的所有成员都明确普惠型的组织目标并向公众公开。
原则3 活动的计划与监测
精心设计并规划的活动允许非政府组织适应周围环境可能产生的变化并适应新环境。通过这种方式，内部控制以及活动评估系统的存在可以对非政府组织项目进行影响评估。
在这两个过程中，理事会的参与都是必不可少的，例如标准的确定以及项目的选择过程和参与实施的对象。
对特殊工作流程的关注可以看到非政府组织在其运作范围和地域范围内所拥有的经验。另一方面，则可以避免其申请所处领域或地域范围外的资金，并关注有效率的志愿服务。
子原则：
一、存在一个包含所有可量化目标的组织战略或年度计划。
二、该规划需由理事会通过。
三、近三年内，所有项目都遵循具体的工作流程。
四、拥有正式的内部控制系统以及活动和受益人的监测系统。这些都需要经理事会通过。
五、机构制作并提供给出资人监测报告以及用作证明其用途的最终项目报告。
六、组织拥有理事会通过的项目选择标准和程序。
非政府组织的最低预算原则：
一、存在一个包含所有可量化目标的组织战略计划或年度计划。
二、该规划需由理事会通过。
三、近三年内，所有项目都遵循具体的工作流程。（不适用）
四、拥有正式的内部控制系统以及活动和受益人的监测系统。
五、机构制作并提供给出资人监测报告以及用作证明其用途的最终项目报告。（不适用）
六、组织拥有理事会通过的项目选择标准和程序。（不适用）
原则4 真实信息沟通以及图像
为增强其可信度并扩大或保留其社会基础（成员、志愿者等），非政府组织与社会的沟通是必不可少的。
提供给公众的详细信息以及向社会传输的信息是真实的并且未产生对于非政府组织透明性意愿的误导。此外，至关重要的是，非政府组织拥有发布最新、完整信息的网站。
子原则：
一、广告活动、筹款以及公共信息将以真实的形式反映其组织目标、组织实际情况，且不产生误导。
二、应至少每年一次向捐助者和合作方告知组织的有关活动。
三、通过运行良好的电子邮件系统以及自身网站实现有效沟通，组织所有的活动信息每年至少更新一次。
四、组织将根据要求提供每年的年度报告以及财务报告。可通过网站访问年度报告以及相关财务报告。
非政府组织的最低预算原则：
一、广告活动、筹款以及公共信息将以真实的形式反映其目标、组织实际情况，且不产生误导。
二、应至少每年一次向捐助者和合作方告知组织的有关活动。
三、通过运行良好的电子邮件系统以及自身网站实现有效沟通，组织所有的活动信息每年至少更新一次。
四、组织将根据要求提供每年的年度报告以及财务报告。可通过网站访问年度报告以及相关财务报告。
原则5 财务透明
为促进信任，了解非政府组织的资金提供方式以及具体哪些公众或私人实体在向其活动提供资金是非常重要的。同样至关重要的是，非政府组织尊重个人捐助者的身份并符合现行信息保护法的规定。
对于与公司或个体的关系而言，最基本的是非政府组织拥有其理事会通过的关于选择合作者的标准。
子原则：
一、将公开其获取的由公众或个人提供的资金、年度开支以及募捐机构（捐赠、合作伙伴以及其他捐款）的活动。
二、所筹资金要按照标准的财务准则要求面向资助者、私人和社会公众公开。
三、了解每年募捐活动的资金支出，并做记录。
四、在有关个人信息的方面下，组织将根据现行有关法律采集相关信息。该组织应已对其合作伙伴和个人捐助者的档案在数据保护局进行过登记。
五、由理事会通过有关合作伙伴的选择标准。
六、向公司或者其他机构授权使用商标的协议应以书面形式确定。授权使用条款不涉密。
非政府组织的低预算原则：
一、将公开其获取的由公众或个人提供的资金、年度开支以及募捐机构（捐赠、合作伙伴以及其他捐款）的活动。（不适用）
二、所筹资金要按照标准的财务准则要求面向资助者、私人和社会公众公开。（不适用）
三、了解每年募捐活动的资金支出，并做记录。
四、尊重个体捐助者的隐私。
五、制定选择合作对象的标准。
六、向公司或者其他机构授权使用商标的协议应以书面形式确定。授权使用条款不涉密。（不适用）
原则6 多样化融资
除了了解非政府组织的经费来源，其资金来源的多样化也是很重要的。非政府组织为确保其资金来源的独立性，而不受到其主要资金提供者的影响。多重募资来源保障了非政府组织在其中一些资金来源缺失时维持组织稳定性和可持续性。
此外，拥有一个最小的非公募融资渠道也很重要，这反映了社会的支持以及支付一些很低额度的组织管理费用。
子原则：
一、组织需要通过公众或私人捐赠使其募资具有多样性。私人捐赠在任何情况下都不能低于总资金的10%。
二、组织拥有多个外部资金提供者，从而保障其活动的可持续性。其中的任何一位都不允许在近两年内持续提供超过组织总募资的50%。
非政府组织的低预算原则：
一、组织需要通过公众或私人捐赠使其募资具有多样性。私人捐赠在任何情况下都不能低于总资金的10%。
二、组织拥有多个外部资金提供者，从而保障其活动的可持续性。其中的任何一名都不允许在近两年内持续提供超过组织总募资的50%。
原则7 资金使用监管
为了提高信任度，重要的是了解非政府组织的资金用途，具体到非政府组织项目，管理和运作以及筹资活动的开销。拥有由理事会通过的有关开销的政策和资助者选择的政策将有助于控制资金使用。
非政府组织应制定收入和支出预算，作为一个基本的管理工具，它有助于规划与现有资源一致的活动。预算及后期决算对于发现可能的偏差和分析其来源起到至关重要的作用。
资金来源必须遵守组织机构通过的决策，需谨慎，以避免损害非政府组织。而对于非上市公司的参与，组织必须证明其参与有助于其使命实现，例如为帮扶残疾人群体实现就业而创办的特殊就业中心。
在为特定目的申请使用资金（紧急情况、项目、赞助项目等）的情况下，非政府组织应确保这些资金被用于其申请的目的。
子原则：
一、如果存在已知的筹款活动类别、项目—活动、运行—管理以及商业活动，其运行按照预算开支进行分配。了解按照每个项目以及组织活动流程区分的资金用途。
二、活动主要资助者和共同组织者的详细情况。组织要有一份资金审批政策，比如理事会通过的资助者选择标准。
三、组织需为下一年准备一份与相应的解释性报告一致的年度预算并参与清算上一年度的收入和开销预算。预算与清算都由组织机构通过并进行公开。
四、组织在最近两年内不存在额外的可用资源。
五、组织不存在不平衡的财务结构。
六、投资以及与其他经济实体的关系必须满足谨慎合理的要求。
七、在产生投资的情况下，组织需要理事会通过投资准则。
八、对非上市公司的投资以及与相关经济实体的关系应保持一致并且都将直接有助于普惠型社会目的的达成。
九、组织将尊重捐赠者的意愿并建立对于定向捐赠的监测系统。捐赠资金将被视为定向资金。
非政府组织的最低预算原则：
一、如果存在已知的筹款活动类别、项目—活动、运行—管理以及商业活动，其运行按照预算开支进行分配。了解每个项目以及组织活动流程区分的资金用途。
二、组织要有一份资金审批政策，比如理事会通过的资助者选择标准。
三、组织需为下一年准备一份与相应的解释性报告一致的年度预算并参与清算上一年度的收入和开销预算。预算与清算都由组织机构通过并进行公开。
四、该组织在最近两年内不存在额外的可用资源。
五、组织在最近两年内不存在额外的可用资源。
六、投资以及与其他经济实体的关系必须满足谨慎合理的要求。
七、在产生投资的情况下，组织需要理事会通过投资准则。（不适用）
八、对非上市公司的投资以及与相关经济实体的关系应保持一致并且都将直接有助于普惠型社会目的的达成。（不适用）
九、组织将尊重捐赠者的意愿并建立对于定向捐赠的监测系统。捐赠资金将被视为定向资金。
原则8 年度决算以及法律义务完成情况的展示
非政府组织有向公共管理部门呈交年度报告的职责。非政府组织需向其相应的登记或主管部门提交其年度财务报告以及工作报告。
年度报告需按照非营利组织的一般会计准则制作，由外部审计机构进行审计—由一名独立会计师负责。同样重要的是，非政府组织在面对税收管理和社会保障时知晓自身的税收义务。
子原则：
一、组织需要向相应的税收管理、社会保障以及登记或主管部门证明法律义务的履行。
二、组织依据非营利组织的一般会计准则制作年度财务报告，接受外部审计并经理事会批准。
非政府组织的最低预算原则：
一、组织向相应的税收管理、社会保障以及主管部门或登记机构证明法律义务的履行。
二、组织依据非营利组织的一般会计准则制作年度财务报告，接受外部审计并经理事会批准。
原则9 志愿服务推广
志愿工作是一项反映非政府组织社会影响的重要指标。志愿者承担了组织中的日常工作并通过投入金钱和时间实现利他主义做出贡献。因此，有利于内部控制并获得积极评价。
为使志愿者们完全融入组织，制定一个具体的培养计划对非政府组织而言是很有必要的，例如志愿者岗位培训计划，从而使他们有效开展活动。此外，非政府组织还必须为志愿者购买其参与非政府组织活动的保险。
子原则：
一、组织将促进志愿者的活动参与。
二、明确那些向志愿者开放并由其承担的项目。公开这些活动的记录文件。
三、将围绕活动为志愿者制定培训计划。
四、使志愿者明确所开展活动的风险。
非政府组织的最低预算原则：
一、组织将促进志愿者的活动参与。
二、明确那些向志愿者开放并由其承担的项目。公开这些活动的记录文件。
三、将围绕活动为志愿者制定培训计划。
四、使志愿者明确所开展活动的风险
